Ответственность организации и главного бухгалтера за нарушение правил налогового учета и представления налоговой отчетности

Согласно статьи 15.5 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (сокращенно - КоАП РФ), определяется административная ответственность за то, что нарушены сроки представления налоговых деклараций и проведенных расчетов по отчислениям страховых взносов. За данного рода нарушения ответственность ложится на бухгалтеров в виде штрафных санкций величиной от 300 руб. до 500 руб.
Такого же рода штрафные санкции предусмотрены за несдачу либо несвоевременную сдачу расчетов по форме 4-ФСС (согласно части 2 статьи 15.33 КоАП РФ).
При всем этом, принимая во внимание определенные обстоятельства дела (к примеру, несдача отчетности из-за болезни) бухгалтер может быть освобожден от необходимости уплаты штрафа, ему может быть вынесено только предупреждение.
При отказе от представления в налоговые органы документации либо тех сведений, которые нужны для проведения налогового контроля налагается административный штраф на бухгалтеров суммой от 300 руб. до 500 руб. (согласно статье 15.6 КоАП РФ).
Такого же рода штрафные санкции определяют и за несвоевременность предоставления документов, которые необходимы для проведения налогового контроля.
За то, что было уклонение от уплаты налоговых платежей и страховых взносов, бухгалтеры могут нести уголовную ответственность согласно статьям 199 и 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации (иначе – УК РФ) (к примеру, неперечисление сумм НДФЛ). По указанным статьям УК РФ бухгалтеры могут быть наказаны за непредставление деклараций по налогам, а вместе с тем за включение в них сведений, которые являются заведомо ложными.
При этом уголовная ответственность может наступить только тогда, когда судом было определено, что у бухгалтера имелся умысел по неуплате налогов, и он желал наступления последствий преступного характера (к примеру, было уклонение от налогообложения). Если же бухгалтер просто забыл своевременно отправить декларацию по налогам либо по ошибке были включены в нее сведения недостоверного характера, то это не будут считать как преступление.
При всем этом наступление уголовной ответственности будет только за уклонение от уплаты сумм налоговых платежей в крупном и особо крупном размерах. В качестве крупного размера считается величина налоговых платежей свыше 5 млн. руб. за 3 налоговых периода сразу, а в качестве особо крупного – свыше 15 млн. руб.
Само уклонение, если оно было в крупном размере, может для бухгалтера грозить штрафными санкциями от 100 000 руб. до 300 000 руб., также и работами принудительного характера сроком до 2-х лет, и арестом сроком до 6 мес., либо же лишением свободы сроком до 2-х лет с одновременной дисквалификацией на период до 3-х лет либо без нее.
Если было уклонение в особо крупном размере, то это грозит бухгалтеру штрафными санкциями от 200000 руб. до 500000 руб., либо работами принудительного характера на срок до 5-ти лет с одновременной дисквалификацией на период до 3-х лет либо без нее, либо лишением свободы на период до 6-ти лет с дисквалификацией на период до 3-х лет либо без нее.
В пункте 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (сокращенно – НК РФ) сказано, что задержка сроков сдачи декларации по налогам либо расчета по суммам страховых взносов грозит налогоплательщикам штрафом в сумме 5% от величины налога или взноса, которую не уплатили своевременно, за каждый полный либо неполный месяц задержек. При всем этом сумма штрафа по минимуму составляет 1 тыс. руб., по максимуму - стоит ограничение 30% от величины неуплаченной суммы налога или взноса, которая взята из сведений отчета.
Помимо этого, согласно пункту 1 статьи 126 НК РФ инспекторами могут взыскиваться за непредставление сведений, которые нужны для ведения функций налогового контроля (к примеру, справки формы 2-НДФЛ), 200 руб. (за каждую отдельно взятую непредставленную такую справку). А за несвоевременность сдачи формы 6-НДФЛ такой же статьей НК РФ установлен штраф в 1000 руб. за каждый отдельный месяц такой просрочки.
В отличие от иного рода отчетов, которые могут быть сданы на бумажном носителе либо по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), декларации по НДС с 2015 г. сдают только электронным форматом. Теперь даже своевременным образом подготовленная и сданная декларация по данному налогу в бумажном виде считают непредставленной (согласно пункту 5 статьи 174 НК РФ). По иным формам отчетности процедуры нарушения способа сдачи влечет за собой штраф в размере 200 руб. (согласно статье 119.1 НК РФ).
Представленные выше санкции накладывают на налогоплательщика. Самое неприятное для налогоплательщика, чем может стать несвоевременность сдачи отчетности, - то блокировка его расчетных счетов. Это может быть в том случае, если налоговый отчет либо расчет по взносам не был предоставлен в течение 20-ти дн. после того, как истек установленный для него срок подачи. Производится блокировка всех расчетных счетов, включая и валютных, даже если они в разных кредитных организациях. Данного рода право налогового органа установлено в пункте 3 статьи 76 НК РФ.

 
2. Решение задач

Задача 19

(расчет суммы отчислений в резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание с учетом остатка резерва предыдущего периода):
Воспользуемся данными примера расчета суммы отчислений в резерв.
Организация, которая занимается реализацией музыкальной аппаратуры, в 2021 г. создала резерв предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в размере 110 400 руб.
Фактические затраты организации на гарантийный ремонт в 2021 г. составили 96 000 руб.
Учетная политика организации для целей налогообложения на 2022 г. предусматривает создание резерва на гарантийный ремонт.
Требуется: найти процент отчислений в резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и рассчитать сумму отчислений в резерв за I квартал 2021 г.